Q1共计50分

（a）合并报表

35分（编报表不用discussion）

（b）会计处理与专业判断，准则题

（c）Ethical and professional conduct职业道德

Q2准则题（1-2个大准则）

Q3准则题（许多小准则）（比较容易，建议做这个）

Q4准则＋current issue题（比较容易，建议做这个）

（b）+（c）+Q2+Q3+Q4=65分

(大部分是discussion)

Q1(a)报表编制题，分值35分

合并报表题，考传说中的“F4”，。

Financial position:合并SOFP

Financial performance:合并SPL&OCI

Cash Flow:合并SCF（9月刚考，鉴于以往都是每四次考试出现一次，所以12月不用准备）

Foreign subsidiary:海外子公司的合并和外币交易

2013年12月考题Q1(a)

“

prepare a consolidated statement of

cash flows using the indirectmethod...(35 marks).

”

这是P2的考卷中唯一不用discuss的地方。也就是说，P2整个考卷纯数字的就是这35分。而且考官说了，不要在这里discuss你是怎么考虑的，直接出数字的答案就行啦，他就想看数字。

剩下的65分的题目，虽然有时也会小小的计算，列个分录什么的的，都属于discussion的题型。所以你现在还在认为P2是计算类的考试就错了，P2其实是写作类的考试。

P2的Discuss文字写作该怎么拿分

Q1(b)Discuss principle原理和accounting treatment会计处理的题，分值8-10分

是就Q1（a）里信息的深入探讨。

一般都是问你为什么？比如，这个事项为什么要这么做会计处理，或报表中某account的数值为什么是这个值等。常见词汇有the rationale of.../judgement/how/why，看到这些词就解释为什么这么做就行了。

2013年12月考题Q1(b)

“

Discussthe principle behind the classification

in the statement of cash flows whilst advisingAngel

on how to treat the two transactions above.(9 marks)

”

答题技巧：找到两个动词。Discuss和advising.

Discus cashflow的Classification原理，三个Cashflow activity就要答三大点；Advising on account treatment of 2 transactions就要答2点,所以一共5个点。Accounting treatment难一些分值多一些。所以答题结构如下：

♬Cashflow statement为什么要分三个Activities,，每个activity一个原因，每个原因写2行，得1分。共得3分。

♬每做Accounting treatment正确得1分，解释3-4行，写为什么这么处理，得2分。共得3分。要做两个treatment共计6分。

Q1(c)

Discuss ethical&professional issues

道德和职业的题（分值5-6分）

这种题的答题思路是：

先考虑Professional issue，作为一个专业的会计人员应该如果处理；再考虑Ethical issues。

如何判断是否有Ethical issue呢？

很简单，你只要在题目里看看有没有句子说到CFO或者Director等人在做决策的时候带着个人的利益，只要把原本一个Professional的事情，带到了个人的利益，如想增加Profit和Asset，减少Expenses和Liability，关注Short term的利于，忽略Sustainability或者Environment，体现了不Fair、不Legal，有没有损坏Public interest等，就是Ethical issue了。

答题框架如下：

♬Professional issue

-说一下IAS、IFRS的哪个准则，或者那个principle和这个事情相关

-准则standard或原则principle是怎么说的，简单说一下准则原文，不用写的和准则一样，要用关键句

-题目里的Co.是怎么处理的，这么做对不对？对的话表扬；错的话说说应该怎么改

♬Ethical issue

判断是不是涉及ethical issue，找到题目里的motivation，讨论一下。

Q2/Q3 Standard准则写作题，分值25分

准则类的Discussion题目有三种审题方式：

第一种：Requirements问题的把要求和准则写的很清楚（难度一级，超级幸运，可惜不太常见）

第二种：考IAS、IFRS相关的concept和definition，requirements没说是什么准则，需要从scenario里面找到相关信息。（这个属于难度二级）

“

Directors feel that IFRSs implement a fair valuemodel.

They(IFRSs)are failing users of financial statements

as they do notreflect the financial value of an entity.

”

Required:Discuss the director’s view above as regards the use of fair value in IFRS and thefact that IFRSs do not reflect the financial value of an entity.

答题思路：找到关键词，划出逻辑图。

IFRS---用Fair value做Financial statement---financial statement不能反应公司value

疑点（1）&疑点（2）

（1）IFRS=Fair value吗?

这里Director认为IFRS就是Fair value,这句话对不对呢？

答题提示：考虑哪些准则不是用Fair value的？

你Discuss一下，哪些准则并不是用Fair value,也就是说并不是所有IFRSs的准则都是用Fair value,举些例子说，通过这种方式说明Director错了。

（2）用Fair value=financial statement不能反应公司value吗?

这里Director认为Financial statement如果用Fair value不能体现公司价值，这句话对不对呢？

答题提示：考虑哪些准则是用Fair value的？准则是如何做的？

你Discuss一下，哪些准则是用Fair value的？Fair value的三种Valuation的方法。判断用Fair value是能反应公司的价值，还是不能反应公司的价值？通过这种方式说明Director的观点你认不认同。

第三种：Requirement什么都没说（碰到这种狗血的题，考官打死都不说，只能自己想办。难度三级）

“

...The carry value of pilot’s net assets,including allocatedgoodwill of$5m,was$85m at 31.03.2015,before taking account of reorganization costs.The directorswish to include$4m of reorganization costs in the financial statements ofpilot...

”

Required:Discuss the implications,with suitable computations of above event for the group financial statements of AA Co.for the year ended 31 mar.2015.(每个单词看了三遍，requirement毫无信息含量)

答题提示：看看有没有Directors董事？只要记住“董事=不懂事”这个口诀就行了。

第一步：

确认问题Identify the issues

一般只要看到Director说什么就要引起注意。P2的Director一般都很不专业，什么都不懂（不知道考官是不是和Director有过节，总之在P2里电影里那些帅气睿智的director统统变成了“傻白帅”）

只要是director state,wish,behave,not understand都是答题切入点。

第二步：

确认相关准则IAS/IFRS。

根据以上的答题切入点,定位到这些问题要用哪个准则-准则号和名字，去解决？

第三步：

说一下准则原文

比如说PPE，分为initial recognition,measurement,subsequent measurement,disposal,disclosure等。你看看是那个环节的问题，就重点讲哪个环节。

第四步：

准则在本案例中如何用？如何address case中的问题

第五步：conclusion

Q4 Current issue

分三步回答：

（1）现在IAS、IFRS是怎么做的，有什么问题Key issue?

（2）Exposure Draft里怎么说的

（3）Exposure Draft里的原理是如何解决key issue的？

今年12月份P2考试要注意的Exposure.Draft有7个（今年不多，有一年20来个）。

♬Disclosure initiatives

♬Recognition of deferred tax assets for unrealized losses

♬Leases

♬Measuring quoted investment in subsidiaries,joint ventures,and associates at fair value

♬Classification and measurement of share-based payment transaction

♬Classification of liabilities

♬Conceptual framework for financial reporting

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