知识点:递延所得税口诀记忆法

口诀一:《递延所得税资产负债判断口诀》

资产小税递资产;(账面资产额小于税基的部分,确定递延所得税资产)

负债小税递负债。(账面负债额小于税基的部分,确定递延所得税负债,这两句口诀都可以有“逆定理”)

口诀二:《递延所得税分类口诀》

递资产,所得税费用见:(下面几项都是确定递延所得税资产额的,且都是计入所得税费用科目的)

固定产,折旧法,非直线;(税法只允许按直线法计提的折旧税前列支,会计如采用其他方法计提就会产生暂时性财税差异)

亏损额、超标费,转下年;(超标的费用,指广告费超了收入额的15%,业务宣传费超了千分之5;职工教育经费超工资2.5%)

开办费,一次计,3年摊;(开办费会计准则允许一次计入当期损益,但税法却要求分3年摊销)

研发费,一次计,2年摊;(新技术研发费用部分,会计准则允许一次计入,税法却要求分2年摊销)

研发产,一次计,10年摊。(新技术研发可入资产部分,会计也允许一次计入,税法却要求无形资产分10年摊销)

递负债,合并增,商誉见;(下面是确定递延所得税负债的事项。企业合并增加了商誉,就要计入合并商誉科目)

供金融,出售涨,公积见;(可供出售的金融资产,出售时涨价,其涨价部分计递延所得税负债,要计入资本公积科目)

投固产,评估大,公积见。(以固定资产投资,评估使新账面大于了构成新税基的原账面的部分,计出递延所得税要计入资本公积)

PS:更多注会资讯,欢迎关注微信公众号【CPA考友论坛】,免费领取2016年备考资料