13.在控制测试中运用审计抽样时,不属于影响样本规模的因素的是()。

       A.可接受的信赖过度风险

       B.可容忍偏差率

       C.预计总体偏差率

       D.总体变异性

       【参考答案】D

       【解析】总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。在控制测试中,注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中,注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。

       14.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时,注册会计师通常不需要考虑的因素有()

       A.可获得信息的来源

       B.可获得信息的可比性

       C.可获得信息是否经过审计

       D.与可获得信息相关的控制

       【参考答案】C

       【解析】在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)可获得信息的来源;(2)可获得信息的可比性,实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性;(3)可获得信息的性质和相关性;(4)与信息编制相关的控制,与信息编制相关的控制越有效,该信息越可靠。而可获得信息是否经过审计并不是在确定数据的可靠性时需要考虑的因素。

       15.ABC会计师事务所接受委托对B公司20 x2年度财务报表进行审计,委派乙注册会计师为项目负责人,乙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列何题,请代为做出正确的专业判断。乙注册会计师拟采用PPS抽样方法,下列有关该方法的表述中,正确的是()。

       A.每个账户被选中的机会相同

       B.余额为零的账户没有被选中的机会

       C.与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小

       D.在确定样本规模时,需要考虑被审计金额的预计变异性

       【参考答案】B

       【解析】在PPS抽样方法下,每个货币单元被选中的机会相同,但不是每个账户被选中的机会相同,选项A不正确。余额为零的账户是没有被抽取的机会的,选项B的说法正确。传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。高估的账户比低估的账户被抽取的可能性更大,选项C不正确。PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差,因此选项D不正确。

       16.下列情况中,会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是()。

       A.未能合理地运用重要性原则

       B.注册会计师的胜任能力不足

       C.被审计单位示意其作不实报告,未予拒绝

       D.在发现舞弊迹象时,没有追加必要的程序予以证实

       【参考答案】C

       【解析】选项A、B、D是因为会计师事务所因过失出具了不实报告,应当承担补充责任。

       17.A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证,但在实施函证过程中发现有些事项无法实施函证,因此修改了审计计划,对应收账款执行相应的替代审计程序。以下事项中最有效的替代审计程序是()。

       A.重新测试相关的内部控制

       B.检查相关原始凭据,如检査客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本

       C.实施实质性分析程序

       D.审查资产负债日后的收款情况

       【参考答案】B

       【解析】选项B最恰当。抽査与销售交易有关的原始凭证,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等,可以验证应收账款的真实性。

       18.关于后任注册会计师接受委托前的沟通中,下列说法中正确的有()。

       A.与前任注册会计师进行沟通,是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序

       B.在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域

       C.在接受委托前,后任注册会计师应当就重点审计程序査阅前任注册会计师的审计工作底稿

       D.后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后,可以致函前任注册会计师,说明在适当的时间内得不到答复,将假设不存在