CPA题库——《会计》综合题练习<一>

05月

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同学们在平时的模拟练习中多项选择的正确率怎么样呢？在注会机考的题型中，选择题的相对比较容易的一种了，不过泽稷小编在看过数据以后发现，很多同学在多选题上的错误很多，所以泽稷小编也建议同学们针对自己的弱点进行突击，这里小编已经从泽稷CPA题库中为大家挑选了一下多项选择题，同学们可以先练习一下。

CPA题库——《会计》综合题练习<一>

1.(本小题6分)甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式计量投资性房地产。

(1)20X6年1月1日，甲公司以20000万元购买一栋公寓，其总面积为1万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的使用年限是50年，预计净残值为0。甲公司计划将该公寓对外出租。

(2)20X6年，甲公司租金收入总额500万元，发生费用支出(不含折旧)100万元。后来，甲公司出售了部分公寓，出售部分面积占20%，取得收入4200万元。于20X6年12月31日办理了过户手续。年末该公寓公允价值为每平方米2.1万元。

其他资料：

甲公司所发生的收入、支出均以银行存款结算;

根据税法规定，出租的投资性房地产按照50年，采用年限平均法计提折旧，甲公司所得税税率为25%。100万元的支出计入应纳税所得额，税法从购买日开始计提折旧，公允价值变动不计入应纳税所得额。

不考虑所得税以外的其他税费;

要求：

(1)编制甲公司20X6年1月1日、12月31日与投资性房地产购买、公允价值变动，出租、出售相关的会计分录。

(2)计算该公寓20X6年12月31日的账面价值、计税基础以及暂时性差异。

(3)计算甲公司20×6年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。

【答案】

(1)20×6年1月1日购入分录为：

借：投资性房地产——成本20000

贷：银行存款20000

20×6年12月31日，出租公寓的分录为：

借：银行存款500

贷：其他业务收入500

借：其他业务成本100

贷：银行存款100

借：银行存款4200

贷：其他业务收入4200

借：其他业务成本4000

贷：投资性房地产——成本4000

借：投资性房地产——公允价值变动800

贷：公允价值变动损益800

(2)20X6年12月31日，该公寓的账面价值=20000+1000-4000-200=16800(万元)

该公寓的计税基础=(20000-20000/50)×80%=15680(万元)

账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，暂时性差异金额=16800-15680=1120(万元)

(3)该事项对当期所得税的影响=应交所得税=(500-100+1000-1120)×25%=70(万元)

应确认的递延所得税负债=1120×25%=280(万元)

应确认的所得税费用=70+280=350(万元)

会计分录为;

借：所得税费用70

贷：应交税费——应交所得税70

借：所得税费用280

贷：递延所得税负债280

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